जीएसटी (गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स) प्रणाली के तहत, ज्यादातर मामलों में आपूर्तिकर्ता ही सामान या सेवाओं की आपूर्ति पर जीएसटी का भुगतान करता है। लेकिन, कुछ खास परिस्थितियों में “रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म” (आरसीएम) लागू होता है।
RCM क्या है?
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) एक ऐसा तंत्र है जिसके तहत, सामान या सेवाओं की आपूर्ति पर प्राप्तकर्ता (आपूर्ति लेने वाला) जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है, न कि आपूर्तिकर्ता (आपूर्ति देने वाला)।
कब लागू होता है RCM?
आमतौर पर, RCM निम्नलिखित परिस्थितियों में लागू होता है:
- अनरजिस्टर्ड आपूर्तिकर्ता से खरीद: यदि आप किसी ऐसे आपूर्तिकर्ता से सामान या सेवाएं खरीदते हैं जो जीएसटी के तहत पंजीकृत नहीं है, तो आपको RCM के तहत टैक्स चुकाना होगा।
RCM का पालन कैसे करें?
यदि RCM आपके मामले में लागू होता है, तो आपको निम्नलिखित कदम उठाने होंगे:
- जीएसटी रिटर्न में दिखाएं: आपको अपने जीएसटी रिटर्न में RCM के तहत भुगतान किए गए कर को दिखाना होगा।
- टैक्स भुगतान करें: आपको निर्धारित समय सीमा के भीतर RCM के तहत देय कर का भुगतान करना होगा।
- इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा करें: आप RCM के तहत भुगतान किए गए कर का इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा कर सकते हैं।
RCM में कर योग्य घटना कब होती है?
RCM में कर योग्य घटना आम तौर पर उसी तारीख को होती है, जैसा कि सामान्य आपूर्ति में। यह तारीख हो सकती है:
- इनवॉइस जारी करने की तिथि (Invoice Issuance Date): यह सबसे आम स्थिति है। जब आपूर्तिकर्ता इनवॉइस जारी करता है, तो उसी तिथि को प्राप्तकर्ता पर RCM के तहत कर दायित्व उत्पन्न हो जाता है।
- अग्रिम भुगतान प्राप्त करने की तिथि (Advance Payment Date): यदि प्राप्तकर्ता आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान करता है, तो अग्रिम भुगतान प्राप्त करने की तिथि को कर योग्य घटना माना जा सकता है। यह उस विशिष्ट आपूर्ति के लिए प्राप्त अग्रिम राशि के अनुपात में कर देयता उत्पन्न करेगा।
- आपूर्ति प्राप्त करने की तिथि (Receipt of Supply Date): कुछ विशिष्ट परिस्थितियों में, आपूर्ति प्राप्त करने की तिथि को कर योग्य घटना माना जा सकता है।
RCM on which services in GST रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म किन सेवाओं पर लागू होता है?
निम्नलिखित सेवाओं पर जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म लागू होता है:
- केंद्रीय सरकार, राज्य सरकार, संघ राज्य क्षेत्र या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा आपूर्तिकृत सेवाएं: (कुछ अपवादों के साथ, जैसे कि किराये पर अचल संपत्ति देना या डाक विभाग द्वारा दी जाने वाली सेवाएं)
- निदेशक (कंपनी) द्वारा कंपनी या किसी निकाय को आपूर्तिकृत सेवाएं: (उदाहरण के लिए, निदेशक फीस)
- बीमा एजेंट द्वारा बीमा व्यवसाय करने वाले किसी व्यक्ति को आपूर्तिकृत सेवाएं
- रखरखाव या मरम्मत सेवाएं: एक पंजीकृत व्यक्ति को किसी भी अपंजीकृत व्यक्ति द्वारा आपूर्तिकृत सेवाएं।
- अधिवक्ता, चार्टर्ड एकाउंटेंट, कंपनी सेक्रेटरी या किसी अन्य पेशेवर द्वारा आपूर्तिकृत सेवाएं: एक पंजीकृत व्यक्ति को किसी अन्य पंजीकृत व्यक्ति द्वारा आपूर्ति (कुछ अपवादों के साथ)।
- सूचना प्रौद्योगिकी से संबंधित सेवाएं: एक पंजीकृत व्यक्ति को किसी भी स्थान से (विदेश या भारत से) आपूर्ति।
- लेखक, संगीतकार, फोटोग्राफर, कलाकार या इसी तरह के व्यक्ति द्वारा आपूर्तिकृत सेवाएं: कॉपीराइट या इसी तरह के अधिकारों के हस्तांतरण या उपयोग की अनुमति के संबंध में।
- किराया: एक पंजीकृत व्यक्ति को किसी भी व्यक्ति (पंजीकृत या अपंजीकृत) द्वारा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए आपूर्तिकृत अचल संपत्ति का किराया।