जीएसटी में, आपूर्ति के स्थान का निर्धारण यह निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है कि कर का भुगतान कहाँ किया जाना है। सेवाओं की आपूर्ति के मामले में(Place of Supply of Services Clarification), आपूर्ति का स्थान सेवा के प्रावधान के स्थान से निर्धारित होता है। हालांकि, कुछ मामलों में, आपूर्ति का स्थान अलग तरीके से निर्धारित किया जा सकता है।
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परिपत्र संख्या 203/15/2023: Place of Supply of Services Clarification
केंद्रीय उत्पाद एवं सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) ने परिपत्र संख्या 203/15/2023-जीएसटी जारी कर सेवाओं की आपूर्ति के स्थान के निर्धारण से संबंधित विभिन्न मुद्दों पर स्पष्टीकरण दिया है।
परिपत्र में दिए गए स्पष्टीकरण:
- परिवहन सेवाओं की आपूर्ति के मामले में आपूर्ति का स्थान:
1 अक्टूबर, 2023 से, भारत के बाहर आपूर्तिकर्ता या प्राप्तकर्ता के स्थान के साथ-साथ मेल और कूरियर के माध्यम से परिवहन सेवाओं की आपूर्ति का स्थान आईजीएसटी अधिनियम की धारा 13(2) के तहत निर्धारित किया जाएगा, न कि धारा 13(3) के तहत प्रदर्शन आधारित सेवाओं के रूप में।
- विज्ञापन क्षेत्र के मामले में आपूर्ति का स्थान:
विज्ञापन क्षेत्र में आपूर्ति के स्थान के निर्धारण के लिए दो मामले हैं:
यदि कोई विक्रेता किसी विज्ञापन कंपनी को अपने विज्ञापन प्रदर्शित करने के लिए होर्डिंग या संरचनाओं (अचल संपत्ति) पर जगह या अधिकार बेचता है, तो आपूर्ति का स्थान आईजीएसटी अधिनियम की धारा 12(3)(a) के अनुसार निर्धारित किया जाएगा। इस मामले में, होर्डिंग/संरचनाओं पर जगह की आपूर्ति या विज्ञापन के लिए इन होर्डिंग/संरचनाओं का उपयोग करने के अधिकार देने के लिए विक्रेता द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान वह स्थान होगा जहां ऐसा होर्डिंग/संरचना शारीरिक रूप से स्थित है।
यदि कोई विज्ञापन कंपनी किसी विशिष्ट स्थान पर अपने विज्ञापन प्रदर्शित करना चाहती है, और वे किसी विक्रेता की सेवाएं लेते हैं, तो विक्रेता की जिम्मेदारी इन होर्डिंग/बिलबोर्डों की व्यवस्था करना है, जो या तो इन संरचनाओं के स्वामी हो सकते हैं या उन्हें किराए पर ले सकते हैं या किसी अन्य इकाई से उनका उपयोग करने के अधिकार प्राप्त कर सकते हैं। विक्रेता केवल निर्दिष्ट स्थान पर विज्ञापन कंपनी के विज्ञापन प्रदर्शित करने के लिए जिम्मेदार है। इस परिदृश्य में, विक्रेता द्वारा विज्ञापन कंपनी को प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान अलग है। इन सेवाओं को मूल रूप से विज्ञापन सेवाओं के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और आईजीएसटी अधिनियम की धारा 12(2) के अंतर्गत आता है। आपूर्ति के स्थान का निर्धारण इस प्रकार है:
- यदि सेवाएं किसी पंजीकृत व्यक्ति को प्रदान की जाती हैं, तो आपूर्ति का स्थान उस पंजीकृत व्यक्ति का स्थान है।
- यदि सेवाएं किसी गैर-पंजीकृत व्यक्ति को प्रदान की जाती हैं, तो:
यदि रिकॉर्ड पर पता मौजूद है, तो आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता का स्थान है। अन्य सभी मामलों में, आपूर्ति का स्थान सेवा प्रदाता का स्थान है।
Web Hosting सेवाओं के मामले में आपूर्ति का स्थान
Web Hosting सेवाएं डिजिटल परिदृश्य का एक महत्वपूर्ण पहलू हैं, जो व्यवसायों को अपने सर्वर और कंप्यूटिंग हार्डवेयर की मेजबानी के लिए डेटा सेंटर सुविधाओं में जगह किराए पर लेने का अवसर प्रदान करती हैं। इन सेवाओं में अक्सर होस्टिंग और सूचना प्रौद्योगिकी (आईटी) अवसंरचना से संबंधित विभिन्न पेशकशें शामिल होती हैं।
जब इन सेवाओं के लिए आपूर्ति के स्थान का निर्धारण करने की बात आती है, तो केंद्रीय उत्पाद एवं सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) दो अलग-अलग परिदृश्यों के लिए स्पष्टीकरण प्रदान करता है।
आईटी अवसंरचना सेवाएं
Web hosting सेवा प्रदाता होस्टिंग और आईटी अवसंरचना से संबंधित सेवाओं की एक व्यापक श्रृंखला प्रदान करते हैं। इसमें नेटवर्क कनेक्टिविटी, बैकअप सुविधाएं, फ़ायरवॉल सेवाएं और निगरानी और निगरानी सेवाएं जैसे आवश्यक घटक शामिल हैं। ये सेवाएं सर्वर और संबंधित हार्डवेयर के निर्बाध संचालन को सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण हैं।
ऐसे मामलों में, Web Hosting सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी) अधिनियम की धारा 12(2) में उल्लिखित डिफ़ॉल्ट नियम का अनुसरण करता है। इस नियम के अनुसार, आपूर्ति का स्थान Web Hosting सेवाओं के प्राप्तकर्ता के स्थान के रूप में निर्धारित किया जाता है। यह परिदृश्य तब लागू होता है जब आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं प्राप्तकर्ता के व्यवसाय या कंपनी के लिए वेब-आधारित इंटरफ़ेस के माध्यम से सिस्टम के साथ बातचीत करने के लिए अपरिहार्य हों, विशेष रूप से सर्वर होस्टिंग और संचालन के संबंध में
आईटी अवसंरचना सेवाओं के बिना भौतिक स्थान का किराया
Web Hosting सेवा प्रदाता और प्राप्तकर्ता के बीच समझौता केवल बुनियादी अवसंरचना के साथ भौतिक स्थान के किराये तक सीमित है। ऐसे मामलों में, प्रदान की गई सेवाओं में होस्टिंग और आईटी अवसंरचना प्रावधान सेवाओं के घटक शामिल नहीं होते हैं। इसके अलावा, सर्वर और संबंधित हार्डवेयर के रखरखाव, संचालन, निगरानी और निगरानी की जिम्मेदारी पूरी तरह से सेवाओं के प्राप्तकर्ता के पास होती है।
इस मामले में, सेवाओं की आपूर्ति अचल संपत्ति को किराए पर देने की श्रेणी में आती है। नतीजतन, इन सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान उस स्थान के रूप में निर्धारित किया जाता है जहां अचल संपत्ति, इस मामले में डेटा सेंटर या Web Hosting सुविधा, शारीरिक रूप से स्थित है।
सीबीआईसी द्वारा प्रदान किया गया यह स्पष्टीकरण सुनिश्चित करता है कि WEb hosting Service के लिए आपूर्ति के स्थान का निर्धारण पेश की जाने वाली सेवाओं की विशिष्ट प्रकृति और गुंजाइश के साथ संरेखित है। यह WEb hosting क्षेत्र में काम करने वाले व्यवसायों के लिए स्पष्ट और अच्छी तरह से परिभाषित दिशानिर्देश प्रदान करता है, जिससे वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) विनियमों के साथ लगातार और सटीक अनुपालन में मदद मिलती है।
FAQ:
प्रश्न: जीएसटी में आपूर्ति के स्थान का निर्धारण क्यों महत्वपूर्ण है?
उत्तर: जीएसटी में आपूर्ति के स्थान का निर्धारण यह निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है कि कर का भुगतान कहाँ किया जाना है। उदाहरण के लिए, यदि आपूर्ति का स्थान एक राज्य में है और प्राप्तकर्ता दूसरे राज्य में है, तो अंतर-राज्य कर (आईजीएसटी) का भुगतान करना होगा।
प्रश्न: को-लोकेशन (Web Hosting) सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान कैसे निर्धारित किया जाता है?
उत्तर: को-लोकेशन सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान दो कारकों पर निर्भर करता है:
- प्रदान की जाने वाली सेवाओं की प्रकृति और गुंजाइश
- प्राप्तकर्ता का प्रकार
यदि को-लोकेशन सेवा प्रदाता होस्टिंग और आईटी अवसंरचना से संबंधित सेवाओं की एक व्यापक श्रृंखला प्रदान करता है, तो आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता के स्थान के रूप में निर्धारित किया जाएगा। हालांकि, यदि समझौता केवल बुनियादी अवसंरचना के साथ भौतिक स्थान के किराये तक सीमित है, तो आपूर्ति का स्थान उस स्थान के रूप में निर्धारित किया जाएगा जहां अचल संपत्ति स्थित है।
प्रश्न: यदि मैं एक पंजीकृत व्यवसाय हूं और मुझे किसी अनरजिस्टर्ड व्यवसाय से को-लोकेशन (Web Hosting) सेवाएं प्राप्त होती हैं, तो आपूर्ति का स्थान क्या होगा?
उत्तर: यदि आप एक पंजीकृत व्यवसाय हैं और आपको किसी अनरजिस्टर्ड व्यवसाय से को-लोकेशन सेवाएं प्राप्त होती हैं, तो आपूर्ति का स्थान आपका अपना स्थान होगा।
प्रश्न: यदि मैं एक अनरजिस्टर्ड व्यवसाय हूं और मुझे किसी पंजीकृत व्यवसाय से को-लोकेशन(Web Hosting) सेवाएं प्राप्त होती हैं, तो आपूर्ति का स्थान क्या होगा?
उत्तर: यदि आप एक अनरजिस्टर्ड व्यवसाय हैं और आपको किसी पंजीकृत व्यवसाय से को-लोकेशन सेवाएं प्राप्त होती हैं, तो आपूर्ति का स्थान पंजीकृत व्यवसाय का स्थान होगा।