जीएसटी व्यवस्था में, माल परिवहन सेवाएं (जीटीए) का विषय थोड़ा जटिल हो सकता है। आइए, इसे सरल शब्दों में समझते हैं:
- जीएसटी के दायरे में आती हैं जीटीए सेवाएं: जी हां, माल परिवहन सेवाएं जीएसटी के दायरे में आती हैं।
- कर की देयता किसकी है? यह जटिल है!
- ज्यादातर मामलों में, रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) लागू होता है। इसका मतलब है कि सेवा प्राप्तकर्ता (अर्थात, माल का मालिक) पर जीएसटी का भुगतान करने की जिम्मेदारी होती है, न कि माल परिवहन एजेंसी (जीटीए) पर।
- हालांकि, जीएसटी अधिनियम के तहत, जीटीए को यह विकल्प दिया गया है कि वे आपूर्ति पर स्वयं जीएसटी का भुगतान करना चुनें (फॉरवर्ड चार्ज)। ऐसा करने के लिए, जीटीए को जीएसटी पंजीकृत होना चाहिए।
- जीएसटी की दरें:
- जीटीए सेवाओं पर जीएसटी की दर अधिसूचित दरों के अनुसार तय होती है।
- आम तौर पर, यह 2.5% या 6% सीजीएसटी और इसके अतिरिक्त इतनी ही दर एसजीएसटी भी लगती है, जिससे प्रभावी दर 5% या 12% हो जाती है।
- कब लागू होता है फॉरवर्ड चार्ज?
- यदि जीटीए जीएसटी पंजीकृत है और वह फॉरवर्ड चार्ज का विकल्प चुनती है।
- यदि सेवा प्राप्तकर्ता जीएसटी पंजीकृत नहीं है या वह व्यक्तिगत उपयोग के लिए सामानों का परिवहन करवा रहा है।
- जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा:
- यदि जीटीए फॉरवर्ड चार्ज का विकल्प चुनती है, तो वह जीएसटी का भुगतान कर सकती है लेकिन वह इनपुट सेवाओं पर भुगतान किए गए जीएसटी का आईटीसी भी ले सकती है।
- रिवर्स चार्ज के तहत, सेवा प्राप्तकर्ता को जीएसटी का भुगतान करना होता है और वह आईटीसी का दावा नहीं कर सकता।
सारांश:
जीएसटी के तहत जीटीए सेवाओं पर कर उपचार जटिल हो सकता है। यह इस बात पर निर्भर करता है कि जीटीए पंजीकृत है या नहीं और वह किस चार्जिंग मॉडल का विकल्प चुनती है। सेवा प्राप्तकर्ता को भी अपनी पंजीकरण स्थिति और माल के उपयोग के उद्देश्य को ध्यान में रखना चाहिए। किसी भी जटिलता से बचने के लिए किसी कर सलाहकार से सलाह लेना हमेशा बेहतर होता है।
Declaration for GTA services under GST जीएसटी के तहत जीटीए सेवाओं के लिए घोषणा
वस्तुओं के परिवहन में लगे Goods Transport Agency (GTA) को जीएसटी कानून के तहत कुछ परिस्थितियों में घोषणा दर्ज करानी होती है। आइए, जीटीए सेवाओं के लिए जीएसटी घोषणा से जुड़े कुछ मुख्य बिंदुओं को देखें:
- घोषणा कब जरूरी होती है?
नई व्यवस्था के अनुसार, जीएसटी पंजीकृत जीटीए को यह चुनने का विकल्प दिया गया है कि वे अपनी आपूर्तियों पर जीएसटी का भुगतान अग्रिम रूप से (forward charge) करना चाहते हैं या उल्टा प्रभार (reverse charge) तंत्र के तहत प्राप्तकर्ता द्वारा कर का भुगतान करना चाहते हैं।
यदि कोई जीएसटी पंजीकृत जीटीए अग्रिम रूप से जीएसटी का भुगतान करना चुनता है, तो उसे अधिसूचना संख्या 5/2023- केंद्रीय कर (दरें) के तहत अनिवार्य रूप से घोषणा (Annexure V) दाखिल करनी होती है।
- घोषणा कब दायर करें?
यह घोषणा पिछले वित्तीय वर्ष के लिए 31 मार्च तक दायर की जानी चाहिए। उदाहरण के लिए, 2024-25 के वित्तीय वर्ष के लिए घोषणा 31 मार्च 2024 तक जानी होगी।
यदि कोई नया जीटीए वित्त वर्ष के दौरान पंजीकृत होता है, तो उसे पंजीकरण के लिए आवेदन करने की तिथि से एक महीने के भीतर या जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करने की तिथि से 45 दिनों के भीतर, जो भी बाद में हो, घोषणा जमा करनी होगी।
- घोषणा दायर करने के लाभ क्या हैं?
अग्रिम रूप से जीएसटी का भुगतान करने का विकल्प चुनने से जीटीए को इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का लाभ उठाने का मौका मिलता है। यह उन्हें अपने खर्चों पर भुगतान किए गए करों को कम करने में मदद करता है।
- घोषणा कैसे दायर करें?
घोषणा को जीएसटी पोर्टल पर ऑनलाइन दायर किया जा सकता है। जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति को लॉग इन करना होगा और “सेवा” अनुभाग के अंतर्गत “अन्य सेवाएं” विकल्प का चयन करना होगा। इसके बाद, “अग्रिम में कर भुगतान करने का विकल्प चुनने के लिए घोषणा” चुनें और आवश्यक विवरण भरें।
- क्या एक बार घोषणा दायर करने के बाद उसे बदलना संभव है?
पहले, जीटीए को हर साल घोषणा दायर करनी होती थी। हालांकि, 50वीं जीएसटी परिषद की बैठक में लिए गए फैसले के अनुसार, अब एक बार दायर की गई घोषणा बाद के वित्तीय वर्षों के लिए भी मान्य मानी जाएगी।
यदि कोई जीटीए अग्रिम रूप से जीएसटी का भुगतान करने के विकल्प को बदलना चाहता है, तो उसे बाद के वित्तीय वर्ष के लिए नई घोषणा (Annexure VI) दायर करनी होगी।
Tax on GTA services under GST जीएसटी के तहत माल परिवहन सेवाओं पर कर
जीएसटी व्यवस्था में, माल परिवहन एजेंसियों (Goods Transport Agencies – GTA) द्वारा दी जाने वाली सेवाओं पर भी कर लगता है। लेकिन, यह थोड़ा जटिल हो सकता है क्योंकि कर की देयता इस बात पर निर्भर करती है कि सेवा प्राप्तकर्ता कौन है और जीएसटी पंजीकरण की स्थिति क्या है। यहां मुख्य बिंदुओं को एक सूची में देखें:
- कर की दरें (Tax Rates): माल के परिवहन से संबंधित जीटीए सेवाओं के लिए जीएसटी की दो दरें लागू हैं:
- 2.5% (अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए सीजीएसटी और 2.5% एसजीएसटी या संबंधित राज्य का यूटीजीएसटी)
- 6% (अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए आईजीएसटी या एक राज्य के भीतर आपूर्ति के लिए सीजीएसटी और एसजीएसटी)
- कर देयता (Tax Liability): जीएसटी का भुगतान करने के लिए कौन जिम्मेदार है, यह इस बात पर निर्भर करता है:
- यदि सेवा प्राप्तकर्ता जीएसटी पंजीकृत है:
- वह रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) के तहत कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, भले ही जीटीए पंजीकृत हो या नहीं।
- कर की दर उपरोक्त बताई गई दरों में से लागू होगी।
- यदि सेवा प्राप्तकर्ता जीएसटी पंजीकृत नहीं है:
- यदि जीटीए जीएसटी पंजीकृत है, तो वह उपरोक्त बताई गई दरों पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा।
- यदि जीटीए जीएसटी पंजीकृत नहीं है, तो कोई जीएसटी लागू नहीं होगा।
- यदि सेवा प्राप्तकर्ता जीएसटी पंजीकृत है:
- अपवाद (Exceptions): कुछ अपवाद भी हैं। उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत उपयोग के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले घरेलू सामानों को स्थानांतरित करने जैसी सेवाओं पर जीएसटी नहीं लगता है।
- इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा (Claiming Input Tax Credit – ITC): जीएसटी पंजीकृत जीटीए अन्य पंजीकृत व्यवसायों से प्राप्त इनपुट सेवाओं पर भुगतान किए गए कर के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा कर सकते हैं।
HSN code for GTA services under GST जीएसटी के तहत जीटीए सेवाओं के लिए HSN कोड
जीएसटी (गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स) प्रणाली के तहत, सेवाओं को वर्गीकृत करने के लिए HSN कोड (हार्मोनाइज्ड सिस्टम नोमेनक्लेचर कोड) का उपयोग नहीं किया जाता है, बल्कि उनकी प्रकृति के आधार पर SAC (Services Accounting Code) कोड का उपयोग किया जाता है।
हालाँकि, यह सच है कि माल परिवहन एजेंसियों (Goods Transport Agencies – GTA) द्वारा दी जाने वाली सेवाओं के लिए एक विशिष्ट SAC कोड मौजूद है।
यहाँ जीएसटी के तहत जीटीए सेवाओं के लिए लागू SAC कोड के बारे में जानकारी दी गई है:
- SAC कोड: 996511
- सेवा का विवरण: सड़क द्वारा माल का परिवहन (पार्सल, पत्र, जीवित जानवर, घरेलू और कार्यालय का फर्नीचर, कंटेनर और इसी तरह के सामान सहित) रेफ्रिजरेटर वाहनों, ट्रकों, ट्रेलरों, मानव या पशु चालित वाहनों या किसी अन्य वाहन द्वारा।